一、納稅方式選擇差額納稅

　　根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，旅行社可選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲 費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為應(yīng)納稅銷售額;選擇此辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付 的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　旅行社最好選擇這種方式，主要是因為旅行社在取得進項稅票時，上游供應(yīng)商很難開出增值稅專用發(fā)票，而選擇了這種差額納稅，則可以接受非增值稅專用發(fā)票來抵扣。

　　二、選擇差額納稅后要注意的問題

　　1、對外開出的發(fā)票為增值稅普通發(fā)票，而不是增值稅專用發(fā)票，可能對有些需要增值稅專用發(fā)票的客戶有影響。

　　2、可以用于抵扣的發(fā)票類型只有6種：上游旅行社的發(fā)票、住宿、餐飲、交通費、簽證費和門票。

　　3、只限旅游業(yè)務(wù)才能實行差額納稅，而單項業(yè)務(wù)，如單訂機票這種業(yè)務(wù)如果要按全額做賬，則需按全額納稅。

　　4、會議、考察業(yè)務(wù)可以按差額納稅，但必須取得與會議有關(guān)的進項發(fā)票方能抵扣，而不能用旅行社的發(fā)票作抵扣。

　　三、銷售收入的確定

　　現(xiàn)在不少旅行社在會計報表上如何確認銷售收入還認識模糊，不少有門店的旅行社還把門店交給總部的那部分作為銷售收入，這種認識是不對的。企業(yè)確認銷售收入的 基礎(chǔ)是這筆交易真實的發(fā)生額，是以旅行社與游客簽署的旅游合同上的金額為依據(jù)。如合同金額為1000元，上游供應(yīng)商結(jié)算價為900元，會計確認收入就是 1000/(1+6%)=943.4元，而不是結(jié)算價900元;

　　這筆交易的增值稅差額為1000/(1-6%)-900/(1-6%)=94.3元;

　　實際應(yīng)繳納的增值稅為94.3*6%=5.66元。

　　四、發(fā)票的開具

　　1、旅行社開給客人的發(fā)票數(shù)額并不代表旅行社實際銷售總額，旅行社銷售總額是以旅行社實際交易額反應(yīng)到會計報表上的銷售收入為準，那種認為開票才產(chǎn)生稅而不開票就不用上稅的認識是不對的。

　　2、旅行社的發(fā)票開具必須是針對實際的交易對象，誰是這次旅行的客人或單位就只能開給誰。而過去旅行社對發(fā)票管理不嚴，沒有嚴格針對合同一一對應(yīng)的做法在對待增值稅發(fā)票上就必須嚴謹。

　　3、開票金額必須與合同、收款三者對應(yīng)，不能合同一個金額而開票又大于合同金額，也要保證合同資金入賬與開票金額一致。這在以往營業(yè)稅時期大多旅行社開票都比較隨意，改變適應(yīng)起來有一定難度。

　　五、合同的管理

　　既然合同金額是旅行社確認銷售收入的基礎(chǔ)，合同金額的準確性就十分重要。如果合同金額虛高，會造成旅行社稅負增加，但如果認為寫低，又是一種逃稅的行為。因此，旅行社總部對業(yè)務(wù)員、門店要加強宣導(dǎo)和管理，通過合同核銷來確保合同金額的準確。

　　此次營改增對于旅行社行業(yè)最大的影響不在稅率的變化，而在于對行業(yè)財務(wù)、稅務(wù)合規(guī)性要求的提高，這種要求的提高使得不少旅行社在滿足合規(guī)性上要有充分的認 識，也要承受經(jīng)營成本相應(yīng)的提高。但是，只要全行業(yè)都按照法律規(guī)范提高了自己的合規(guī)性，在長遠上企業(yè)的負擔是不會提高的，而且有利于行業(yè)的健康。